Cultura tributaria en las PYMES de Rocafuerte
para una recaudación eficiente
https://doi.org/10.47230/unesum-ciencias.v7.n2.2023.96-108
Revista UNESUM-Ciencias
Volumen 7, Número 2, 2023
Universidad Estatal del Sur de Manabí
ISSN-e: 2602-8166
Tax culture in the SMES of Rocafuerte for an
efficient collection
REVISTA UNESUM-Ciencias
UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABÍ
Volumen: 7
Número: 2
Año: 2023
Paginación: 96-108
URL: https://revistas.unesum.edu.ec/index.php/unesumciencias/article/view/646
*Correspondencia autor: vbravo@pucesm.edu.ec
Recibido: 08-03-2022 Aceptado: 15-06-2023 Publicado: 05-08-2023
Eddie Johann Alcívar Miranda
1*
https://orcid.org/0000-0002-8208-0504
Verónica Piedad Bravo Santana
2
https://orcid.org/0000-0002-7497-3310
1. Ingeniero en Administración de Empresas; Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Manabí; Manabí, Ecuador.
2. Magíster en Administración Pública, Mención: Desarrollo Institucional; Licenciada e Ingeniera en Contabilidad y Auditoría; Docente Investigador a Tiempo
Completo Agregado 2; Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Sede Manabí; Manabí, Ecuador.
ARTÍCULO ORIGINAL
RESUMEN
Esta investigación cuantitativa y documental analizó la cultura tributaria de las pequeñas y medianas empre-
sas (PyMES) del cantón Rocafuerte, y su incidencia en la recaudación de impuestos, aplicando un diagnós-
tico para determinar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y comportamiento, en base a su cultura
y a la recaudación que generan. Consecuentemente, esta investigación tuvo como resultado 286 PyMES
registradas en el Catastro de Contribuyentes, de las cuales 206 están inscritas bajo la clase de contribuyentes
y/o Registro Único de Contribuyentes (RUC), y 80 bajo el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE).
Se aplicó el método descriptivo, implementando una encuesta a 58 propietarios de PyMES sobre actividades
económicas, tipos de PyMES, inversión de negocios, volumen de compras y ventas mensuales, utilizando la
fórmula de muestreo estratificado. Los resultados señalan que, estas PyMES tienen diversidad de actividades
económicas, en su mayoría correspondientes a comercios minoristas con un 67% dedicados a la compra y
venta de víveres, siendo el 95% unipersonales. Igualmente, la mayoría inyecta capital mediante créditos in-
formales, con volumen de compra y venta que cumple con el rango permitido de la categoría A de 0 a 5000
utilizando generalmente el RISE, para no ser obligados a llevar contabilidad. En conclusión, el desinterés y
desconocimiento del tema y beneficios tributarios, y el limitado uso de herramientas financieras implican que
los comerciantes minoristas cometan irregularidades legales y puedan ser sancionados, determinando que la
cultura tributaria del cantón sea significativamente baja.
Palabras clave: Cultura tributaria, recaudación, RISE, desconocimiento tributario
ABSTRACT
This quantitative documentary research study investigated tax culture of small and medium-sized enterprises
(SMEs) in Rocafuerte Canton, and its effect on tax collection applying a diagnosis to determine tax complian-
ce and behavior regarding their culture and collection generated. Accordingly, this study resulted there were
found 286 SMEs registered at the Taxpayer Registry; 206 are registered as the taxpayers and/or Unique Tax-
payer Registry (RUC, for its initials in Spanish), and 80 are registered as the Ecuadorian Simplified Tax Regime
(RISE, for its initials in Spanish). Descriptive method was used, and it was undertaken a survey of 58 SME
owners on topics such as economic activities, types of SMEs, investment, and monthly purchase and sales
volume, using stratified random sampling. The findings indicate that these SMEs have a diversity of economic
activities mostly corresponding to retail businesses, with 67% devoted to the buying and selling of food, and
95% being sole proprietorships. Likewise, most of them inject capital through informal loans, with purchase
and sale volumes that meet the permitted range of category A from 0 to 5,000 usually using RISE, so as not to
be obliged to keep accounting. In conclusion, the lack of interest and ignorance about tax issues and benefits,
and the limited used of financial instruments imply that these retail traders may commit irregularities and may
be subject to sanctions, which determines that tax culture level is meaningfully low in this canton.
Keywords: Tax culture, tax collection, RISE, ignorance of tax law.
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Introducción
En el último cuarto de siglo, la política tribu-
taria a nivel mundial contribuye de manera
directa a los ingresos del Presupuesto Ge-
neral de la Nación; la Comisión Económi-
ca para América Latina y el Caribe CEPAL,
(2006) argumenta que “América Latina ha
sido objeto de continuo tratamiento, excep-
tuando un análisis profundo a la evaluación
de las políticas públicas, repercusiones
económicas existentes, interacción con las
políticas macroeconómica (efectos ahorro –
inversión), y su impacto en la distribución
de los ingresos” (p. 9)
En la actualidad la mayoría de los países
latinoamericanos tienen como fuente princi-
pal de ingresos la recaudación de impues-
tos, por lo general los gobiernos de turno
emiten medidas tributarias por medio de las
publicaciones de leyes y ordenanzas que
van acorde a los lineamientos de la consti-
tución que rige en cada Estado.
Los ingresos tributarios generan una mayor
estabilidad económica y social por lo cual
son parámetros de la calidad de vida del ciu-
dadano. Dentro de estos se encuentra el im-
puesto a la renta el cual toman un porcentaje
de los ingresos netos obtenidos por los contri-
buyentes dependiendo de factores sociales,
culturales, geográficos y económicos (Ponce
et al. 2018)
Los tributos son parte fundamental para el
desarrollo de un país, garantizando el desa-
rrollo de políticas sociales y económicas para
el beneficio de la sociedad; Mejía et al (2019)
manifiestan que “una de las fuentes de ingre-
sos más importantes en el Ecuador se da por
la recaudación de los tributos y es de suma
importancia darles una buena administración
a estos ingresos para permitirle al país un de-
sarrollo continuo” (p. 295)
Desde los primeros pasos en que en la so-
ciedad adopto la aplicación de los tributos
fue en base a las disposiciones que los re-
yes o mandantes de esa época efectuaban
para recaudar ingresos, y estos ingresos por
concepto de recaudación de tributos lo des-
tinaban a celebraciones que solo podían par-
ticipar personas de su mismo linaje, es decir
que estas recaudaciones por este concepto
no eran destinadas para una buena causa;
así lo afirma Gómez (2010):
La historia de los impuestos es casi tan an-
tigua como la historia del hombre pensante.
Desde las primeras sociedades humanas, los
impuestos eran aplicados por los soberanos
o jefes en forma de tributos, muchos de los
cuales eran destinados para asuntos ceremo-
niales y para las clases dominantes. La de-
fraudación de impuestos teniendo el carácter
y destino que se les daba eran poco comu-
nes, debido al control directo que de la recau-
dación hacían sacerdotes y soberanos.
Desde que empezó la tributación en el Ecua-
dor ha tenido impuestos a los comercios,
como en la actualidad que es uno de los prin-
cipales impuestos que el país mantiene por
el flujo de mecánicas y de dinero que se ma-
nejan por este principal eje comercial; así lo
manifiesta Hess, Breustedt, & Torres (2012):
Los primeros indicios de tributación en el
país se registran durante la época de la Co-
lonia. En este periodo se establecieron va-
rios impuestos y, en ciertos casos, su esen-
cia aún se mantiene vigente como ocurre
con los impuestos al comercio exterior (ex-
portación e importación), cuyo antecesor
colonial era el impuesto almojarifazgo.
En el Ecuador desde que los procesos de
recaudación se formalizaron ha efectuado
una serie de procedimientos y enmendadu-
ras a la Ley Orgánica de Régimen Tributa-
rio Interno (LORTI) como una alternativa de
adoptar y aplicar medidas para mejorar la
cultura tributaria, pero es necesario insistir
en la concientización; Quintanilla (2012) ex-
presa que “la concientización debe imple-
mentarse mediante enseñanzas acerca de
la importancia que generan los tributos a
un país aplicándolo desde temprana edad
a los ciudadanos para generar una cultura
tributaria saludable” (p.106)
Alcí var Miranda EJ, Bravo Santana V.
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La cultura tributaria de acuerdo con Roca
(2008) “ayuda a crear conciencia en los
contribuyentes para que cumplan con sus
obligaciones, mediante la preparación y ad-
quisición de conocimiento que cuenta una
sociedad para el bien común del progreso
a nivel tributario y del país” (p 3); mientras
que Gómez (2010) propone la conceptuali-
zación como “el conjunto de información y el
grado de conocimientos que en un determi-
nado país se tiene sobre los impuestos, pero
más importante aún, al conjunto de percep-
ciones, criterios, hábitos y actitudes que la
sociedad tiene respecto a la tributación”
Giler y Guaygua (2018) sostienen que “el
desconocimiento de los impuestos no exime
de responsabilidades al contribuyente, para
su obligatorio cumplimiento se han creado
medidas de sanciones tributarias como mul-
tas e intereses”. Estas medidas implementa-
das por el Servicio de Rentas Internas (SRI)
en la mayoría de los casos su cumplimiento
es mínimo; ya que los contribuyentes buscar
formas y modos para evitar declarar valores
no reales y que la administración tributaria
los concibe como una inconsistencia gene-
ralmente para evitar la evasión y la elusión
de impuestos.
En la actualidad, las PyMES que se encuen-
tran desarrollando actividades en el merca-
do se presentan en las formas y dimensio-
nes establecidas en la Normativa Tributaria
de acuerdo al tipo de contribuyente: Perso-
nal natural y Persona Jurídica, tienen libertad
de desarrollar cualquier tipo de actividad,
bien sea de producción, comercialización
o prestación de servicios, donde se busca
una utilidad; Jácome y King, (2013) plantean
que: la tendencia que se adueña del comer-
cio en Ecuador y América Latina son las Py-
MES, cada vez tiene más crecimiento en el
mercado, debido a los cambios que existen
en la actualidad con las necesidades de los
consumidores, esto genera que el campo de
las PyMES sea más extenso y que así se
puedan desenvolver en los distintos sectores
productivos que cuenta el mercado”
Cada administración tributaria diseña los
formularios de declaración y pago en fun-
ción de las características específicas de
los tributos que maneja y de las normas de
liquidación e ingreso establecidas en las
leyes de procedimiento tributario y en las
disposiciones que fija la normativa que rige
al Ecuador ; Martín (2009) manifiesta que
“dentro de las recaudaciones tributarias se
lleva a cabo procesos continuos que van
de la mano de políticas, normas y leyes que
permiten establecer distintas particularida-
des en el ámbito de recaudos fijados según
sea sus movimientos de ingresos y gastos y
en el sector que se desenvuelvan”
En el Ecuador la administración tributaria
está a cargo del SRI quien tiene la respon-
sabilidad de hacer cumplir las leyes vigen-
tes y lograr una cultura tributaria saludable,
brindando estrategias y proponiendo leyes
para contrarrestar a los sujetos pasivos:
contribuyentes responsables que tratan
de evadir y eludir los tributos.
En relación a la formalidad de un emprendi-
miento o negocio, el SRI clasifica a los con-
tribuyentes por clases; una de ellas es el
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoria-
no (RISE) que es un sistema impositivo cuyo
objetivo es facilitar y simplificar el pago de
impuestos de un determinado sector de
contribuyentes; Acosta (2020) da a conocer
que “El RISE ayuda a perfeccionar la cul-
tura tributaria del país, además provee a las
pequeña y medianas empresas para pagar
los impuestos de una manera más cómoda
dependiendo de su actividad económica”
Dentro de la recaudación de los tributos que
le corresponde a la Administración Tributa-
ria en la provincia de Manabí se manifiestan
variedades en las cifras de recaudaciones
de acuerdo con los publicado con el Depar-
tamento de Estadísticas Multidimensionales
– SRI (2021) denotando su comportamiento
de recaudación que ha tenido en estos úl-
timos cuatro años la provincia y sobre todo
cuanto aporta el Cantón Rocafuerte.
ARTÍCULO ORIGINAL: CULTURA TRIBUTARIA EN LAS PYMES DE ROCAFUERTE
PARA UNA RECAUDACIÓN EFICIENTE
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Tabla 1: Cifras recaudadas por la Administración Tributaria.
Tabla 2: Muestreo estratificado.
Fuente: Adaptado de Estadísticas generales de recaudación, por Departamento de Esta-
dísticas Multidimensionales (SRI) 2021, 2020, 2019,2018
1 Persona natural o jurídica a quien la ley impone la prestación tributaria.
2 Persona que, sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este.
Año de recaudación Total recaudado provincia de manabí Total recaudado cantón rocafuerte %
2021 281.373.591,99 1.341.881,28 0,48%
2020 232.178.687,94 890.624,61 0,38%
2019 263.009.976,18 1.396.218,46 0,53%
2018 284484429,6 1325913,99 0,47%
Actividad económica de las Empresas N° de empresas
Muestra de estratos
Servicios 13
Comercial 67
Total 80
Muestra 58
El Cantón Rocafuerte cuenta con 286 PYMES
que se desarrollan en la actividad comercial.
Las cifras expuestas denotan una variación
en relación con la disminución en la recau-
dación probablemente por la emergencia
sanitaria; en su mayoría los contribuyentes
cerraron sus negocios o por temporadas no
generaron ingresos; a pesar de ello en el año
2021, acorde a los resultados publicados
denotan tendencias en aumento.
Materiales y métodos
Esta investigación fue de tipo exploratoria
y descriptiva ya que el principal agente
involucrado fueron las PYMES del Cantón
Rocafuerte en donde se analizó la cultura
tributaria y la repercusión existente en la re-
caudación de impuestos, se aplicó un cues-
tionario para medir el conocimiento y el ni-
vel de cumplimiento tributario de las PyMES
objeto de estudio.
Población
La investigación se realizó en las PyMES del
Cantón Rocafuerte, basándose en el catas-
tro del (SRI) eligiendo a las PyMES que se
encuentran inscritas bajo la denominación
RISE y están es estado activo, determinado
80 PyMES en el cantón de Rocafuerte.
Muestreo probabilístico estraticado
La muestra que se utilizó en el trabajo de
investigación es un total de 58 PyMES, me-
diante la aplicación de la formula estadísti-
ca muestreo probabilístico estratificado.
Fuente: Adaptado de Catastro de contribuyentes, por Servicio de Rentas Internas, 2021.
Alcí var Miranda EJ, Bravo Santana V.